Всички видове операции с дивиденти придобиват все по-голяма популярност в нашия свят заедно с развитието и формирането на нови икономически отношения. С оглед на това, съответно, има все повече въпроси относно механизма на тяхното счетоводно отчитане, както и относно отразяването на всякакви транзакции с тях в счетоводството. Тук няма изключение и въпросът как да се отразят дивидентите, а именно как да се отрази данъкът върху дивидентите.
Инструкции
Етап 1
Отворете Данъчния кодекс на Руската федерация и прочетете глави 23 и 25, които регламентират процедурата за изчисляване на данъка върху дивидентите и процедурата за удържане на данък върху дивидентите.
Стъпка 2
Определете данъчната ставка върху дивидентите. В същото време Данъчният кодекс на Руската федерация определя определени цифри. Така че за чуждестранните юридически лица процентът е 15%, за физическите лица, които не са жители на Руската федерация - 30%. На свой ред, за руски предприятия, както и за физически лица, жители на Руската федерация, ставката на данъка върху дивидента ще бъде 9%.
Стъпка 3
Изчислете сумата на данъка. За да се определи размера на данъка, данъчната ставка трябва да се умножи по разликата между размера на дивидентите, които са начислени за получаване и изплащане. В същото време трябва да знаете, че сумата на данъка ще бъде намалена чрез приспадане от тази сума на всички начислени дивиденти сумата на дивидентите, начислени на юридически и физически лица, които не са резиденти на Руската федерация. И се увеличава поради размера на дивидентите, получени от предприятието. Трябва да знаете, че няма задължения за данък върху дивидентите, ако размерът на получените дивиденти е по-малък от сумата, начислена за плащане. Не забравяйте също, че при изчисляване на дивиденти за всяка категория лица (резиденти, нерезиденти) се прилага съответната данъчна ставка, установена от данъчното законодателство.
Запишете данъка върху дивидентите в счетоводните регистри.
Стъпка 4
Начислени дивиденти за участниците Dt 84 –Ct 70 или за Dt 84 –Ct 75-2.
Отразете в документите данък при източника върху дивиденти за участници Dt 70 - Kt 68 или за Dt 75-2 - K 68.
Отразете в счетоводството изплащането на дивиденти за Dt 70 –Ct 50/51 или, съответно, за Dt 75-2 –Ct 50/51.
Ако вие или по-точно вашата компания сте получили новината за начисляването на дивиденти, трябва да направите счетоводно записване Дт 76 - Кт 96, в което трябва да бъде отразена сумата на начислените дивиденти. именно тази цифра ще бъде решаваща, благодарение на тази сума, счетоводната печалба на предприятието се увеличава и това не засяга по никакъв начин данъчното облагане, тъй като сумата на данъка върху дивидентите е удържана от данъчния агент. По този начин ще имате постоянна положителна разлика всеки път.
Стъпка 5
Направете окабеляването Dt 68 - Kt 99.
Изчислете постоянния данъчен актив по данъчната ставка.
Стъпка 6
Направете счетоводно записване Dt 51 - Kt 76 за сумата на дивидентите, изплатени от агента за удържане. Такова осчетоводяване ще създаде дебитно салдо, което трябва да бъде затворено със сделката Dt 91 - Kt 76, което ще позволи отрицателна разлика между счетоводството и данъчното счетоводство.
